高新技术企业认定 | 财务审计报告、专项审计/鉴证报告重点关注事项

高新技术企业认定

财务审计报告、专项审计/鉴证报告重点关注事项

01中介机构重点关注

1、财务审计报告

（1）是否具备相关资质。

（2）需明确中介机构是否需要在当地注协备案，并提供备案证明资料。

（3）中介机构是否存在不良记录情况以及出具报告的签字会计师或税务师的处罚和惩戒情况等。

2、专项审计/鉴证报告

（1）需和监管部门明确，是否需当地事务所出具专项审计/鉴证报告。

（2）中介机构是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）规定的条件：①具有独立执业资格、注册3年以上；②20人以上（去年月平均职工），注会或注税占职工去全年月平均人数比例不低于30%)。

（3）核实中介机构是否被拉入黑名单：可通过“高新技术企业认定管理工作网（http://www.innocom.gov.cn/）”问题中介机构公告查询，或通过当地监管部门发布的黑名单进行查询。

02报告内容重点关注

1报告二维码

（1）会计师事务所：会计师事务所提供的审计报告(包括财务报表审计报告、专项审计报告等)应附有经财政部注册会计师行业统一监管平台(http://acc.mof.gov.cn/)备案的验证码。

（2）税务师事务所：税务师事务所提供的专项鉴证报告应附有经中国注册税务师协会（http://www.cctaaedu.cn）备案的验证码，或在当地涉税专业服务管理平台备案的二维验证码和报告编码。

2报告完整性

（1）财务审计报告：

①应包含正文和会计报表、附注。

②报告正文注册会计师签字和印章是否齐全。

③会计报表、附注企业签字和印章是否齐全。

④是否包含经中介机构盖章的财务情况说明书。

（2）专项审计报告：

①应包含正文、研发费用结构明细表/高新技术产品(服务)收入明细表、编制说明。

②报告正文注册会计师或注册税务师签字和印章是否齐全。

③明细表、编制说明企业签字和印章是否齐全。

3模板是否符合要求

部分省份针对专审报告有固定的模板要求，需核对报告所附表格是否规范，是否按规定的样式列示。如是否分年度、分项目、分费用类别列示、单位是否有具体要求等。

4数据一致性核对

（1）财务审计报告数据核对

①会计报表中各年度数据核对，主要核对年初、年末是否一致。

②会计报表利润表与年度所得税汇算清缴纳税申报表（主表）数据核对。

注：含分公司的情况，会计报表、附注需包含分公司数据。

（2）研发费用数据核对

①会计报表、附注披露的研发费用科目明细中有无研发费用数据，并和研发支出辅助账数据核对。

②会计报表与年度所得税汇算清缴纳税申报表（期间费用明细表、研发费用加计扣除优惠明细表、高新技术企业优惠情况及明细表（高企填报）），三者研发费用数据核对，若存在差异，应对差异原因做合理的解释说明。

③分公司存在独立纳税的情况，核对研发费数据时，企业所得税年度纳税申报表需包含分公司数据。

03重点数据关注

1、销售收入

企业成长性指标计算的依据。需要横向和所得税年度汇算清缴、研发费用专审中披露的数据横向做对比，核对数据是否一致。

2、净资产

企业成长性指标计算的依据。需核对申报资料包含的三年期初、期末值是否一致，若出现数据差异，需核实差异原因并及时更正数据或解释数据差异原因。

3、利润总额

此数据需要横向和所得税年度汇算清缴中的利润总额数据核对，若出现数据差异，需核实差异原因并及时更正数据或解释数据差异原因。

4、研发费用

关注年审报告里是否披露研发费用，同时横向比对研发费用专审、年度所得税汇算清缴纳税申报表的数据情况，保证数据的合理性。

5、总收入

关注总收入计算口径，总收入是指收入总额减去不征税收入。应参照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》关于收入总额的具体规定进行计算，保证高新技术产品（服务）收入满足认定要求。